Активы будущих лет (deferred asset)

Активы будущих лет (deferred asset) - это признанный в текущем периоде экономический или налоговый ресурс, выгода от которого будет получена, реализована или использована в будущих периодах. В налоговом учёте он обычно отражает будущую возможность уменьшить налоговые обязательства.

Что означает термин

Активы будущих лет возникают, когда право на экономическую выгоду уже существует, но использовать её можно позднее. В налоговом учёте такая выгода может быть связана с вычитаемыми временными разницами, переносимыми убытками, налоговыми кредитами или налогами, уплаченными авансом и в избыточном размере.

Как устроено

Временная разница, создающая актив будущих лет, погашается при восстановлении соответствующего актива или расчёте по соответствующему обязательству. Например, расход может быть отражён в бухгалтерском учёте сейчас, а принят к налоговому вычету только после фактической оплаты. К активам будущих лет также относятся убытки, перенесённые на будущие периоды для уменьшения налогооблагаемой прибыли, и авансовые налоговые платежи, которые можно зачесть в дальнейшем.

Возможность использования актива зависит от будущего налогооблагаемого дохода, правил очередности применения, ограничений по доходу и сроков действия переноса. Если будущего дохода может оказаться недостаточно, величина признанного актива подлежит оценке и может быть уменьшена корректировкой.

Где применяется

Термин применяется главным образом в бухгалтерском и налоговом учёте при отражении будущей налоговой выгоды. Он используется для описания разниц между моментом признания расходов или убытков в бухгалтерском и налоговом учёте, а также при учёте авансовых и избыточных налоговых платежей.

В отличие от активов будущих лет, обязательства будущих лет отражают ожидаемые будущие налоговые платежи, а не будущую экономию или уменьшение налоговой нагрузки.