Анализ отклонений (variance analysis)

Анализ отклонений (variance analysis) - это систематическое сравнение фактических показателей с нормативными, плановыми, бюджетными или расчётными значениями, количественная оценка разницы между ними и выявление причин её возникновения.

Что означает термин

Метод позволяет определить, насколько фактический результат отличается от исходного плана или прогноза. Отклонение может быть благоприятным, если результат лучше запланированного, или неблагоприятным, если он хуже планового значения.

Как устроено

Сначала фактические значения сопоставляют с выбранной базой сравнения: планом, бюджетом, нормативом или прогнозом. Затем рассчитывают величину расхождения и определяют, относится ли оно к значимым. Для этого может применяться заранее установленный порог существенности, при котором внимание сосредотачивают на отклонениях, превышающих заданный уровень.

Отклонения рассматривают по отдельным составляющим. Например, расхождение в затратах можно разделить на ценовую составляющую и составляющую эффективности. После количественной оценки исследуют причины отклонения, поскольку само по себе выявленное расхождение не объясняет его происхождение.

Где применяется

Анализ отклонений используют при сравнении фактических расходов с бюджетом, фактического объёма продаж с прогнозом и трудовых затрат с плановыми значениями. В финансовом контексте метод также применяют для сопоставления двух наборов финансовых данных и оценки различий между фактическими затратами и первоначальными прогнозами.

Результаты анализа используют для поиска первопричин расхождений, контроля затрат, корректировки прогнозов и принятия решений. Благоприятные отклонения также требуют проверки: они могут быть связаны как с устойчивым улучшением результата, так и с временным фактором.

Значение для бизнеса

В бизнесе анализ отклонений помогает контролировать выполнение планов и бюджетов, оценивать изменения затрат и продаж и выбирать показатели, требующие дополнительного внимания. Порог существенности позволяет не расходовать ресурсы на незначительные расхождения и сосредоточиться на более важных проблемах.

Регулярное проведение анализа позволяет оценивать последствия принятых мер. Разовый анализ показывает наличие отклонения, но не позволяет установить, привели ли корректирующие действия к желаемому результату.

Отличие от близких понятий

В финансовом контексте английское variance analysis обозначает сопоставление фактических и плановых или прогнозных показателей. Близкое выражение analysis of variance часто используется для обозначения дисперсионного анализа, статистического метода сравнения вариаций между группами. Эти понятия не следует автоматически считать взаимозаменяемыми.

В англоязычных источниках финансовый анализ отклонений иногда называют flux analysis. Это обозначение относится к финансовому анализу расхождений и не является универсальным синонимом во всех областях.