Анализ поглощения (acquisition accounting)

Анализ поглощения (acquisition accounting) - комплекс бухгалтерского анализа и отражения сделки, при которой одна организация получает контроль над другой. Он охватывает определение приобретателя и даты приобретения, оценку полученных активов и принятых обязательств, а также признание гудвилла или дохода от выгодной покупки.

Что означает термин

Анализ поглощения применяется при объединении бизнеса, когда одна организация получает контроль над одним или несколькими бизнесами. В консолидированной отчётности приобретателя после такой сделки формируется новая стоимостная база для приобретённых активов и принятых обязательств.

Датой приобретения обычно считается дата перехода контроля. Чаще всего она совпадает с датой закрытия сделки, но в отдельных обстоятельствах может наступить раньше или позже.

Как устроено

Анализ включает определение приобретателя, установление даты приобретения, признание и оценку активов и обязательств по справедливой стоимости. На этой основе определяется, какая часть стоимости сделки относится к идентифицируемым активам и обязательствам, а какая признаётся как гудвилл или доход от выгодной покупки.

Условное возмещение обычно признаётся по справедливой стоимости на дату приобретения. После этой даты отдельные условные обязательства и связанные с ними активы возмещения могут переоцениваться на каждую отчётную дату, а результат переоценки отражается в прибыли или убытке. Последующее изменение стоимости условного возмещения, не классифицированного как капитал, также отражается в прибыли или убытке до момента расчёта.

Где применяется

Анализ используется при бухгалтерском отражении приобретения компании, объединения компаний или отдельных активов. При получении контроля над бизнесом он является частью учёта объединения бизнеса и подготовки консолидированной отчётности приобретателя.

Приобретение бизнеса и приобретение группы активов, не являющейся бизнесом, учитываются по-разному. В последнем случае гудвилл не признаётся, а затраты на сделку обычно капитализируются. Конкретные требования к оценке, признанию и последующему учёту зависят от применяемой системы стандартов и юрисдикции.

Отличие от близких понятий

Анализ поглощения обозначает аналитическую работу, необходимую для определения и оценки элементов сделки. Учёт объединения бизнеса является более широким процессом бухгалтерского отражения приобретения компании, объединения компаний или отдельных активов.

Приобретение бизнеса отличается от приобретения отдельных активов составом и последствиями учёта. Для приобретения бизнеса предусмотрено признание гудвилла или дохода от выгодной покупки, тогда как при приобретении группы активов, не являющейся бизнесом, гудвилл не признаётся.