Аудиторская процедура

Аудиторская процедура - установленное действие или последовательность действий аудитора для получения и оценки аудиторских доказательств, проверки средств контроля и выявления существенных искажений в проверяемой информации.

Что означает термин

Аудиторская процедура применяется к отдельному участку аудита и помогает получить данные, на основании которых аудитор формирует выводы. Процедуры могут быть направлены на оценку рисков, тестирование средств контроля или проверку информации по существу.

К основным видам относятся запрос, инспектирование, наблюдение, внешнее подтверждение и пересчёт. Также используются аналитические процедуры и повторное выполнение средства контроля.

Как устроено

Содержание процедуры зависит от её назначения и оцениваемых рисков. Инспектирование включает изучение записей и документов на бумажных или электронных носителях, а также ознакомление с материальными активами. Наблюдение позволяет оценить выполнение действий, например проведение инвентаризации, а внешнее подтверждение предполагает получение сведений от независимой стороны.

В рамках процедур аудитор может пересчитывать суммы и количественные показатели, сопоставлять показатели отчётности, анализировать необычные отклонения и проверять фактическую работу предусмотренного средства контроля. Доказательства предыдущего аудита используют с учётом возможных изменений обстоятельств и подтверждения их актуальности в текущем периоде.

Где применяется

Аудиторские процедуры применяются при проверке финансовой информации, средств контроля, оценочных значений, связанных сторон и соблюдения нормативных требований. Они также используются на завершающем этапе аудита и при анализе отдельных рисков.

Выбор процедуры определяется задачей проверки и характером выявленных рисков. Ограничение только изучением документов может быть недостаточным, поскольку для получения доказательств применяются разные виды процедур, включая наблюдение, запрос, подтверждение, пересчёт и аналитический анализ.