Баланс оборотных средств (cash flow statement)

Баланс оборотных средств (cash flow statement) - финансовый отчёт или таблица, показывающая фактические поступления и выплаты денежных средств за определённый период, их источники и направления использования, а также изменение остатка денег от начала до конца периода.

Что означает термин

Отчёт отражает только фактически полученные и выплаченные денежные средства. Начисленный, но ещё не полученный доход и обязательства, которые ещё не оплачены, не показываются в нём как денежный поток.

Период отчётности может составлять месяц, квартал или год. Денежные потоки сопоставляют с остатком средств на начало периода, чтобы определить остаток на конец периода.

Как устроено

Отчёт обычно разделяет денежные потоки на три группы: операционные, инвестиционные и финансовые. К операционным относят, например, поступления от продажи товаров или услуг и выплаты поставщикам. Инвестиционные операции включают покупку и продажу оборудования или других активов.

Финансовые потоки связаны с привлечением и возвратом финансирования: к ним относятся получение займа, выпуск долей, погашение долга и выплата дивидендов. Итоговое изменение денежных средств суммируют с начальным остатком, получая конечный остаток.

Где применяется

Отчёт используют при оценке движения денежных средств за период, контроле расходов и анализе способности формировать достаточный денежный поток. Его рассматривают вместе с балансом и отчётом о прибылях и убытках.

Значение для бизнеса

Отчёт помогает сопоставить источники поступлений с направлениями выплат и оценить доступный денежный остаток. Он также показывает движение денежных средств независимо от начисленных доходов и расходов, поэтому положительный денежный поток не равнозначен прибыли.

Отличие от близких понятий

В отличие от баланса, который показывает активы, обязательства и капитал на определённый момент, этот отчёт отражает движение денежных средств за период. Отчёт о прибылях и убытках также не является его заменой, поскольку может включать начисленные доходы и расходы, ещё не сопровождавшиеся оплатой.

Название «Баланс оборотных средств» может создавать смешение с балансом или с показателем оборотного капитала. В подтверждённом значении термин обозначает отчёт о движении денежных средств, а не расчёт оборотных активов за вычетом краткосрочных обязательств.