Вмененный доход (imputed income)

Вмененный доход (imputed income) - условный доход, приписываемый человеку или владельцу актива для экономической оценки или целей налогообложения, даже если денежная выплата фактически не получена. К нему относятся стоимость самостоятельного использования собственного актива и стоимость некоторых неденежных льгот.

Что означает термин

Вмененный доход отражает денежную стоимость выгоды, полученной без прямой выплаты денег. Например, собственнику жилья может быть приписана условная арендная стоимость проживания в принадлежащем ему объекте.

В налоговом контексте термин часто обозначает стоимость неденежных льгот, предоставленных работнику в составе компенсации. Такая сумма может включаться в налогооблагаемый доход, хотя работник не получает ее наличными.

Как устроено

Сначала определяется стоимость актива или льготы, которая рассматривается как доход получателя. Вмененная сумма увеличивает налогооблагаемую заработную плату, но не увеличивает фактическую сумму денег, выплачиваемую работнику на руки.

К распространенным примерам относятся личное использование служебного автомобиля, страхование жизни за счет работодателя сверх установленного порога и медицинская льгота для партнера, который не признается налоговым иждивенцем. Для отдельных видов льгот размер суммы определяется с учетом нормативных порогов, возраста и специальных расчетных таблиц.

Где применяется

Понятие используется в экономической оценке самостоятельного использования собственных активов, включая жилье, а также в расчетах, связанных с оплатой труда и неденежными льготами.

В США вмененный доход по облагаемым льготам включается в валовую налогооблагаемую заработную плату и отражается в форме W-2. На такие суммы в большинстве случаев начисляются взносы Social Security и Medicare, а порядок удержания федерального и регионального подоходного налога зависит от вида льготы и применимых правил.